一、成本的重要
1.经营决定成败，管理决定成本。
2.交易→凭证→分录→过帐→编表
??一切企业之活动，皆反映在成本。
3.开源节流
??开源：P↑， Q ↑ (外在)
??节流：降低成本   (内在)
4.建立成本目标的重要

5.成本的目标
(1)质量成本
(2)标准成本
 
二、成本结构
1.功能分类
总成本是由制造成本与管销费用所组成。
制造成本是由直接材料、直接人工及制造费用之和。
(1)直接材料
构成制成品整体的一部份，且于计算产品成本时可予以直接计入产品的一切材料而言。
(2)直接人工
将材料转变成为制成品所直接运用的人力而言。它的组成内容为易于归入特定产品的员工工资。
(3)制造费用
间接材料、间接人工及其它不易直接分摊给特定产品的制造成本。
(4)间接材料
指完成产品所需的一切材料，但其耗用对产品而言，不是太少就是太复杂，以致于不值得将其视为直接材料者。
(5)间接人工
不直接影响最终产品的制造或组成的员工。如领班、办事员等。
(6)管销费用
分为销售费用及管理费用。销售费用包括推销及运送费用。管理费用包括指挥及控制组织所发生的费用。

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2.成本习性分类
指成本随着业务水平之变动而变动之状况，依成本习性将成本分为变动成本与固定成本二类。
(1)变动成本
随着工作量的增减同比例增减者，如直接材料、直接人工成本等。
(2)固定成本
不随着工作量的增减同比例增减者，如设备折旧费、财产保险费等。
 
三、制造业成本流程
企业的活动就是成本活动，从资源的投入直到成品产出时，附加的各项支出，以货币为单位，透过公认的处理原则，将成本予以整理汇总分析，使数据使用者得以充分了解。

将成本流程相关联的活动表达如图所示

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四、如何建立标准成本
1.组织与职掌：成立成本管理推动委员会(划分成本中心)。
2.标准成本的设定
(1)系统架构(范例)  

项目	全 公 司	成本中心	批号 (产品别 )
原 材 料	加 总	加 总	Σ{(各原材料单位用 量×设定单价)× 良品生产数量}
直 接 人 工	加 总	加 总	Σ(各工序设定单价 ×良品生产数量)

(2)制造费用会计科目定义及设定基准说明。
(3)其它设定基准
(4)修改时机
A.定期修订。
B.不定期修订。
C.当标准偏低或高超过标准30 % 以上时。

3.实际成本的计算
(1)系统架构。
(2)各项资料说明
A.直接材料：a.分批：按标准领料及异常领料。
b.按标准用量比例分摊。
B.直接人工：a.件资：分标准件资及异常加工薪资。
b.按产出工时比例分摊。
(3)各部门须提供数据。
(4)实际成本计算：由财务部汇整统计。
(5)分析报表的产出
A.全公司成本比较表。
B.全公司管理、销售费用比较表。
C.成本中心成本比较表。
D.成本中心管理、销售费用比较表。
E.产品别成本比较表。
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4.进行成本分析
(1)财务部门分析报表的产出
由专责单位分析，找出问题点。
(2)召开检讨会
按月定期召开检讨会。
由最高经营者、各成本中心负责人及一级主管参加。
(3)提出改善对策
由责任归属部门进行问题点原因分析及提出改善对策。
(4)进行跟催及效果确认
由专责单位负责。
 
五、直接材料成本差异分析

六、直接材料成本改善之方法
1.价值分析技巧之运用及使用较廉价之替代品。
2.设计最佳化。(标准零件、轻薄短小、容易制造或非过度之质量)
3.自制与外包之选择。
4.物料需求计划合理化。
5.采购信息的搜集与运用；协力厂要多元化；甄选及辅导协力厂。
6.强化议价能力。（科学底价的设定）
7.运用采购技巧
??谈判技巧的熟练。  ??大量采购(一次订购、分批交货)。
8.适质、适时及适量之相互配合。（适时进料减少库存）
9.仓储管理合理化。
10.呆料退回原供货商或活用呆料。
11.减少损耗及质量不良。